部门决算是指行政事业单位在年度终了，按照财政部门的相关编审要求，在日常会计核算的基础上，向行政部门报送的，用以反映本部门﹑单位预算执行结果和财务状况的总结性文件。是行政事业单位的年度会计报告，是根据年度预算的最终执行结果编制的，编报内包括预算单位的全部收支情况，编报口径和单位预算衔接一致，通过预算可以检查和总结预算执行情况[1]。近几年，部门决算工作编制要求越来越细，编制报表逐步规范，各报表之间通过勾稽公式严格审核，公立医院的财务工作人员普遍认为编制部门决算报表是一项伤脑筋的工作，在会计年度终了后的短时间内，除日常的会计业务外，还需要完成年度会计报表﹑卫生计生财务年报﹑财政部门决算报表的编制工作，上报时间逐渐提前，编报工作时间紧﹑数据量大﹑任务繁重。现结合多年的实践经验，与各位同仁探讨公立医院部门决算报表的编制。

1 公立医院部门决算报表的构成体系及主要内容

部门决算编报根据财政部统一部署，顺应新时代﹑新形势﹑新任务﹑新要求，按照“收支真实﹑数据准确﹑内容完整﹑报送及时”的原则，以报表编制为抓手，以数据质量为核心，以决算分析为着力点。包括部门决算主表（财决01-12表，共计21张小表），部门决算附表（财决附01-05表，共计5张小表），数据核对（4张小表）﹑填报说明附表（9张小表），上报文档（4个文档）[2]。

1.1 部门决算主表包括

部门预算执行收支情况表（财决01-11表）和资产负债简表（财决12表），见图1。

部门预算执行收支情况表中各表均有一定的勾稽关系，例如支出决算表（财决04表）的合计数应与支出决算明细表（财决05表）的合计数金额一致﹑支出决算明细表（财决05表）是根据基本支出决算明细表（财决05-1表）与项目支出决算明细表（财决05-2表）自动生成的[3]；项目收入支出决算表（财决06表）是自动生成，表中第七栏支出数合计和支出决算表（财决04表）第三栏项目支出数金额一致。

资产负债简表反应单位年初﹑年末的资产负债等情况，按单位执行的会计制度选择填列，公立医院填写在事业单位栏，其格式基本和单位年末的资产负债表一致。

1.2 部门决算报表（附表）包括

资产情况表（财决附01表），此表反映单位各类资产价值﹑增加变动﹑结存情况；国有资产收益情况表（财决附02表），此表反映该单位的国有资产有偿使用的收入﹑国有资产处置收入的征缴情况和该单位国有资产收益的收支情况；基本数字表（财决附03表），此表反映单位年末机构及人员情况，并按支出功能分类科目分“类”“款”“项”进行填列；机构人员情况表（财决附04表）此表反映单位年末机构设置及人员编制和实有情况；非税收入征缴情况表（财决附05表）反映单位非税输入的征缴情况。

图1 部门预算执行收支情况表（财决01-11表）和资产负债简表（财决12表）

1.3 数据核对

通过数据核对，保证数据填写准确性。包括财政拨款核对表和财政拨款核对；专户拨款核对表，和专户拨款进行核对；预算收入核对表，和上报预算收入进行核对。编制人数核对，和编办进行人数核对[4]。

1.4 填报说明附表

包括年初结转和结余调整情况表﹑资产负债简表年初数变动情况表﹑主要指标变动情况表﹑其他收入明细情况表﹑部门决算相关信息统计表。政府采购情况表﹑住房公积金业务收支情况表﹑量化评价表﹑部门决算量化评价表。

1.5 上报附表

要求报送编报说明﹑分析报告﹑内控评价报告﹑量化评价报告。报送文档都有详细的编报要求。决算的文字说明，应能概括地反映医院三个方面的面貌：（1）医院事业发展变化的情况及其成果；（2）医院各类资金运动情况及其效果；（3）医院财务管理工作情况等[5]。部门决算分析报告由五部分组成。即介绍总体情况﹑部门决算报表分析（趋势结构和特点）﹑部门决算工作总结（主要做法﹑成效）﹑存在的题及建议﹑下年度部门决算工作计划，要准确地反映预算执行情况，为下年度预算提供可靠的依据[6]。

2 公立医院部门决算报表的编制

2.1 目前公立医院部门决算报表编制状况

公立医院的会计核算主线是医疗收支业务，而财政拨款收入支出情况只是医院收支业务的一部分，每年财政应下达给公立医院的预算指标情况无法通过财务报表直观反映，财务帐只记录财政拨款的实际收入﹑支出情况，年底编制部门决算时，医院的部门决算报表编制人员往往要事先花费大量的时间，核实每一笔财政拨款额度的预算﹑收支﹑年初结转以及年末结余的情况，希望有一个简便方法来完成这项工作[7]。