0 引言

在我国，税收的种类大致有5 类，分别是流转税、所得税、财产税、资源税以及行为税，征收这些税款以及税收分配的结果将直接影响国家发展的速度。税收分配职能是指将税收作为手段进行财政收入的分配，税收分配不仅强调收，更强调分。因此，要重视财政税收中的分配职能。从当前我国税收分配的情况来看，其存在一定的问题，这些问题直接导致税收分配的不科学，影响政府权威性和公信力。要想解决这些问题就需要坚持推行税收改革制度，制定明确的分配标准和规则。

1 财政税收分配职能的意义和存在的问题

财政税收分配本身就是税收职能的重点，财政税收分配职能主要体现在征税与使用税款两个方面，国家公民都是税收的主体，只要有消费就会有上税的行为，国家财政收入就多一笔进款，而这些收入将被投入公共基础设施的建设和其他国家行为中，与每个人的生活息息相关，那么税收分配的结果自然是纳税人关注的重点。除此之外，税收分配还包括利用财政税收实现部门之间、地区之间合理的产品分配，调解国家、企业、个人之间的分配关系以及企业与个人之间的分配关系，可以说，税收直接影响国家与个人的方方面面。财政税收分配往往与国家的大政方针有直接的联系，与民生也有直接的联系，因此，财政收入分配牵涉的是每一个人的利益，是国家稳定的基础和保障。随着我国经济的高速发展，原有的税收制度的问题已经开始凸显出来，这些问题直接影响到了政府的权威性以及财政税收分配的公平性，具体表现在以下几个方面［1］。

1.1 税收制度结构不合理

税收制度是财政税收的基础，具体内容包括税收的种类以及各类税收的比例。当前我国税收制度存在一定的问题，主要表现在两个方面。一方面，当前我国税收的种类虽然有5 类，但是主要还是以流转税为主。流转税主要是指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易为征税对象的一种税收类型。此类税种征收的范围广泛，而且间接税种也很多，这也就意味着在征收税款时涉及的纳税主体、纳税环节极多，环节一多就很容易出现问题，不仅容易让不法分子钻空子，出现逃税的行为，也容易出现重复征税的情况。而一旦出现重复征税又要出现退税、优惠税，这不仅极大地增加了税务工作的工作量，也很容易因为一些纰漏影响政府的权威性。另一方面，税收法律存在漏洞，在各类税种的法律规定中对赠予财产类的税种的纳税比例规定得并不清晰，这也就使税收的调节作用在这类税收中缺乏调节力度。

1.2 所得税制度存在问题

近年来，我国一直在推行所得税改革，这是由于以前的所得税制度是存在问题的。国家的高速发展使人们的收入不断地增多，但是所得税改革却并没有跟上经济发展的速度，利用所得税进行再分配的效力不断地降低。以往所得税主要的征收对象其实是工资，但是随着经济的迅速发展，人们的收入来源已经不仅仅是工资了，还有很多其他劳动收入，这些劳动收入往往很难及时征税，此时若是税率较低则无法起到税收再分配的调节作用，而增加税率对一些中间收入的人来说负担过重，对高收入者的调解是微乎其微的，这就会造成纳税人内心不平衡，激化矛盾。

1.3 财政税收的征收与分配监督体系不够完善

在征收方面，所得税的可操作性极大，一般情况下，征收个人所得税都是采取代扣缴的方式进行的，这也就意味着对个人收入情况的监督是不到位的，很容易出现高收入者偷税漏税的情况，使税收分配失去原本的调节作用。另外，税收体系与银行的沟通渠道并不畅通，这就加大了监督个人收入来源和数量的难度，造成了很大的制度漏洞［2］。

2 提升财政税收中分配职能的有效措施

2.1 推进税收制度结构的改革

要想提升财政税收分配职能的质量，就需要有针对性地解决现在税收存在的问题，进一步推进税收制度结构的改革。针对纳税比例不合理的情况的改革，早在党的十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中就提到要逐步提高直接税收的比重，建立税种科学、结构优化、法律健全、规范公平、征管高效的现代税收制度，减少间接税的比重，在最大程度上保证税收的公平性，减少征税环节，提升征税质量。这样能够有效地减少因为间接税过多而导致的重复征税的情况，进而减少退税行为，既能够减轻纳税管理人员的工作压力，也能够减少偷税漏税情况的出现，提升纳税处理工作的效率。同时，改善税收结构也能够保证税收分配的公平性，为国家的发展情况提供更为准确的数据支持，保证纳税公平，纳税人也会更加愿意主动遵守税收制度，积极纳税，保证税收质量。为此，首先可以根据现状筛选出科学的税种，取消或者合并税种，并且根据税种的情况设计征收比例。其次，要健全以往在法律中处于空白地位的遗产税等税收种类的征收比例，明确要求继承遗产或者接受赠予需要缴纳的税款。最后，在税收使用上需要明确相应的规章制度，细化财政税收使用的审批流程，做到税收资金去向明确，同时需要明确责任，综合考虑财政税收资金使用方向的科学性，保证投入能够对公民有利，让公民都能够享受交税的潜在福利，保证税收分配的公平性与科学性，让投入与产出能够达到正比，进一步通过税制的改革缩小贫富差距，保证国家稳定发展［3］。